국세청 고시 제2024-19호(2024.07.19.)에 따라 간편장부는 회계 지식이 없는 영세 개인사업자도 쉽게 작성할 수 있도록 제정된 장부 양식입니다. 복식부기보다 단순한 기록방식으로 운영되며, 종합소득세 신고 시 공제 혜택까지 받을 수 있어 반드시 숙지해야 할 제도입니다.
📌 간편장부란 무엇인가?
간편장부란, 국세청장이 제정·고시한 장부양식으로 수입과 비용을 가계부처럼 기록하는 방식입니다. 회계전문지식 없이도 누구나 기록할 수 있으며, 정식 장부로 인정받아 종합소득세 신고 시 다양한 혜택을 누릴 수 있습니다.
📎 근거: 국세청고시 제2024-19호 (2024.7.19.) 『간편장부 고시』
👥 간편장부 작성 대상자 기준
간편장부 작성 대상자는 다음 두 가지 중 하나에 해당하는 경우입니다.
- 해당 과세연도 신규 창업자
- 직전 연도 수입금액이 아래 기준 미만인 사업자
| 업종 구분 | 수입금액 기준 |
| 가. 농업·임업·어업, 광업, 도소매업, 부동산매매업, 기타 일반 서비스업 | 3억 원 미만 |
| 나. 제조업, 숙박·음식업, 건설업, 정보통신업 등 일부 업종 | 1억 5천만 원 미만 |
| 다. 전문서비스업, 부동산임대업, 교육·보건·여가·협회 등 기타 서비스업 | 7,500만 원 미만 |
※ 단, 아래의 전문직 사업자는 수입금액과 상관없이 복식부기의무자입니다.
복식부기 의무 전문직(예시)
변호사, 회계사, 세무사, 의사, 약사, 기술사, 노무사, 감정평가사 등
✅ 간편장부 기장의 혜택
간편장부를 성실히 작성하면 다음과 같은 실질적인 혜택을 받을 수 있습니다.
| 혜택 항목 | 상세 설명 |
| ✔ 적자 이월 공제 | 손실(결손)이 발생한 경우 최대 15년간 소득에서 공제 가능 |
| ✔ 필요경비 인정 | 감가상각비, 기부금, 대손충당금, 퇴직급여충당금 등 인정 |
| ✔ 가산세 면제 | 복식부기 미작성 시 부과되는 20% 가산세 회피 가능 |
| ✔ 각종 세제 혜택 | 기장불성실 시 제외되는 공제·감면 유지 가능 |
🧾 간편장부 작성 요령
1. 어떤 내용을 기록하나?
간편장부는 거래 발생 순서대로 수입, 비용, 자산 증감을 기록하는 구조입니다.
| 항목 | 내용 |
| 일자 | 거래가 발생한 날짜 |
| 계정과목 | 매출, 매입, 접대비, 감가상각비 등 해당 거래 항목 |
| 거래처 | 상호, 성명 또는 연락처 등 |
| 수입/비용 | 금액, 부가세 구분 |
| 자산증감 | 사업용 차량, 건물 등 매입·매도 내역 |
| 비고 | 결제수단(현금, 카드 등) 및 증빙구분(세금계산서, 영수증 등) |
2. 계정과목 예시
| 구분 | 세부 항목 |
| 수입 | 매출액, 기타수입 |
| 비용 (매출원가) | 상품매입, 재료비, 제조경비 등 |
| 일반관리비 | 급여, 임차료, 접대비, 세금, 감가상각비 등 |
| 자산 | 사업용 차량, 컴퓨터 등 자산의 구입 및 처분 |
🗂 간편장부 예시
| 일자 | 계정과목 | 거래내용 | 거래처 | 수입 | 부가세 | 비용 | 자산 | 증감 | 비고 |
| 1.5 | 매출 | 제품 A 판매 | (주)두레 | 10,000,000 | 1,000,000 | - | - | - | 세금계산서 |
| 1.15 | 상품 | 원재료 구입 | △△상회 | - | - | 5,000,000 | 500,000 | - | 세금계산서 |
| 1.20 | 업무추진비 | 거래처 접대 | ○○식당 | - | - | 200,000 | - | - | 카드 |
⚠️ 기장 시 유의사항
- 소득별 구분 기장: 부동산임대업, 일반사업소득 등은 별도 장부 작성
- 사업장별 구분 기장: 복수 사업장이면 각각의 장부 필요
- 증빙자료 보관 의무: 장부 관련 영수증, 계산서 등은 최소 5년간 보관
- 기부금, 감가상각비 등은 조정명세서 필요
🧾 종합소득세 신고 절차 요약
- 간편장부 기장
매출/매입, 비용, 자산 등 매일 장부 기재 - 총수입금액 및 필요경비명세서 작성
장부의 수입과 비용을 서식에 작성 - 간편장부 소득금액계산서 작성
조정 내역 반영하여 과세소득 계산 - 종합소득세 신고서 제출
신고서와 함께 위 명세서 제출
💡 어려움이 있다면 세무대리인에게 소정의 수수료로 의뢰할 수 있습니다.
📌 결론
간편장부는 단순하지만 매우 강력한 세금 절감 도구입니다. 국세청은 누구나 쉽게 사용할 수 있도록 엑셀 기반의 무료 장부 프로그램도 제공하고 있으니, 관련 설명서와 이 포스팅을 참고하여 꼭 기장하시고, 종합소득세 신고도 정확히 하시기 바랍니다.